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      "title": "Tax Treatment of Group Personal Accident Insurance (Wage Tax, Salary Certificate)",
      "shortDefinition": "The tax treatment of employer-funded group personal accident insurance governs whether and when contributions count as wages: in Germany the inflow depends on whether employees have a direct claim, and wage tax may be levied at a flat rate of 20 % under section 40b (3) EStG; in Switzerland employer contributions to collective supplementary UVG insurance need not be declared on the salary certificate; in Austria contributions for future security are tax-free up to EUR 300 per year.",
      "synonyms": [
        "Lohnsteuer Gruppenunfallversicherung",
        "Flat-Rate Taxation section 40b (3) EStG",
        "Salary Certificate Accident Insurance",
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      "body": "## Germany: Inflow and Flat-Rate Taxation\n\nEmployer contributions to group personal accident insurance are wages within the meaning of section 19 EStG where employees have their own entitlement to benefits. Where the insured person has a direct claim, wages accrue when the contribution is paid. Where the exercise of rights rests exclusively with the employer (no direct claim), the contributions are not wages when paid; only when an insurance benefit is paid out are the contributions paid for that person since the start of the employment deemed to have accrued, capped at the amount of the benefit. The portion of the contribution attributable to occupational accidents is partly tax-free as incidental travel expenses; absent other evidence, the contribution for 24-hour cover is split equally between the occupational and private spheres. Alternatively, the employer may levy wage tax under section 40b (3) EStG at a flat rate of 20 % (plus solidarity surcharge and, where applicable, church tax) if several employees are jointly insured under one contract; the former threshold of an average contribution of no more than EUR 100 per person per year has been abolished from the 2024 assessment period (status of legislation September 2026).\n\n## Switzerland: Salary Certificate\n\nEmployer contributions to compulsory accident insurance under the UVG (BUV and NBUV) and to collective supplementary UVG and daily sickness benefit insurance taken out by the employer need not be declared under the salary certificate guidelines (item 7) and are not taxable for the employee. NBU premiums deducted from salary are deducted under \"contributions AHV/IV/EO/ALV/NBUV\", whereas employee premiums for supplementary UVG insurance are not deductible.\n\n## Austria: Future Security\n\nEmployer premiums for accident insurance under which employees are beneficiaries are in principle a benefit from employment. They remain tax-free under section 3 (1) no. 15 lit. a EStG 1988 as contributions for future security up to EUR 300 per employee per year, provided they are granted to all employees or to defined groups of employees; where the employer alone is the beneficiary, there is no benefit. All statements reflect the legal position as of September 2026 and do not replace tax advice."
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      "lang": "de",
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      "title": "Steuerliche Behandlung der Gruppenunfallversicherung (Lohnsteuer, Lohnausweis)",
      "shortDefinition": "Die steuerliche Behandlung arbeitgeberfinanzierter Gruppenunfallversicherungen regelt, ob und wann die Beiträge als Arbeitslohn gelten: In Deutschland hängt der Zufluss vom Direktanspruch der Mitarbeitenden ab, und die Lohnsteuer kann nach § 40b Abs. 3 EStG mit 20 % pauschaliert werden; in der Schweiz sind Arbeitgeberbeiträge an Kollektiv-UVG-Zusatzversicherungen im Lohnausweis nicht zu deklarieren; in Österreich sind Zuwendungen zur Zukunftssicherung bis 300 EUR jährlich steuerfrei.",
      "synonyms": [
        "Lohnsteuer Gruppenunfallversicherung",
        "Pauschalierung § 40b Abs. 3 EStG",
        "Lohnausweis Unfallversicherung",
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        "Unfallversicherung",
        "Group Personal Accident",
        "Lohnsteuer",
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          "term-direktanspruch",
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        "DE: § 40b Abs. 3 EStG (Pauschsteuersatz 20 % bei gemeinsamer Versicherung mehrerer Arbeitnehmer; Stand September 2026 ohne 100-EUR-Grenze)",
        "DE: § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG (Arbeitslohn)",
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      "body": "## Deutschland: Zufluss und Pauschalierung\n\nBeiträge des Arbeitgebers zu einer Gruppenunfallversicherung sind Arbeitslohn im Sinne von § 19 EStG, wenn den Mitarbeitenden ein eigener Leistungsanspruch zusteht. Bei einem Direktanspruch der versicherten Person fliesst der Arbeitslohn bereits mit der Beitragszahlung zu. Steht die Ausübung der Rechte ausschliesslich dem Arbeitgeber zu (kein Direktanspruch), sind die Beiträge bei Zahlung kein Arbeitslohn; erst mit Auszahlung einer Versicherungsleistung gelten die bis dahin für diese Person seit Beginn des Dienstverhältnisses entrichteten Beiträge als zugeflossen, begrenzt auf die Höhe der Leistung. Der auf berufliche Unfälle entfallende Beitragsanteil ist als Reisenebenkosten teilweise steuerfrei; ohne anderen Nachweis wird der Beitrag einer 24-Stunden-Deckung hälftig auf beruflichen und privaten Bereich aufgeteilt. Alternativ kann der Arbeitgeber die Lohnsteuer nach § 40b Abs. 3 EStG mit einem Pauschsteuersatz von 20 % (zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer) erheben, wenn mehrere Arbeitnehmer gemeinsam in einem Vertrag versichert sind; die frühere Grenze eines Durchschnittsbeitrags von höchstens 100 EUR je Person und Jahr ist seit dem Veranlagungszeitraum 2024 entfallen (Stand Gesetzestext September 2026).\n\n## Schweiz: Lohnausweis\n\nArbeitgeberbeiträge an die obligatorische Unfallversicherung nach UVG (BUV und NBUV) sowie an vom Arbeitgeber abgeschlossene Kollektiv-UVG-Zusatz- und Krankentaggeldversicherungen sind gemäss Wegleitung zum Lohnausweis (Ziffer 7) nicht zu deklarieren und beim Arbeitnehmenden nicht steuerbar. Vom Lohn abgezogene NBU-Prämien werden unter «Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV» abgesetzt, Arbeitnehmerprämien für UVG-Zusatzversicherungen sind hingegen nicht abzugsfähig.\n\n## Österreich: Zukunftssicherung\n\nPrämien des Arbeitgebers für Unfallversicherungen, aus denen die Arbeitnehmenden bezugsberechtigt sind, gelten grundsätzlich als Vorteil aus dem Dienstverhältnis. Steuerfrei bleiben sie nach § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG 1988 als Zuwendungen zur Zukunftssicherung bis 300 EUR jährlich je Arbeitnehmer, sofern sie allen oder bestimmten Gruppen von Arbeitnehmern gewährt werden; ist ausschliesslich der Arbeitgeber bezugsberechtigt, liegt kein Vorteil vor. Alle Angaben geben den Rechtsstand September 2026 wieder und ersetzen keine steuerliche Beratung."
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